Guia 8 de outubro de 2026 7 min de lectura

Residência fiscal no Uruguai: o que diz a DGI e o que convém consultar

Os quatro critérios de residência fiscal da DGI, como se solicita o certificado e o que estabelece, a partir de 2026, o regime para novos residentes. Informação geral.

Por Modo Punta

Residência fiscal no Uruguai: o que diz a DGI e o que convém consultar

Esta nota é dirigida a quem vive ou planeja viver no Uruguai, em particular na costa leste, e precisa entender como a DGI (autoridade tributária do Uruguai, Dirección General Impositiva) define a residência fiscal, que comprovação exige para emitir o certificado e o que mudou em 2026 para quem se instala no país pela primeira vez. Aborda as buscas mais frequentes sobre requisitos, “tax holiday” e certificado de residência fiscal.

É informação geral, elaborada apenas com fontes oficiais, e não constitui assessoria tributária nem jurídica. A residência fiscal produz efeitos distintos conforme a situação de cada pessoa e de seu país de origem; a decisão deve ser tomada com um contador ou um advogado tributarista.

Aviso

A nota descreve normas e guias públicos na data da consulta (8 de outubro de 2026). A normativa foi modificada pela Lei 20.446 e sua regulamentação continua sendo publicada; os valores e as condições podem variar. Antes de se mudar, de comprar um imóvel ou de optar por um regime, é necessário consultar um profissional habilitado.

Quando se é residente fiscal: os quatro critérios da DGI

A DGI emite o certificado de residência fiscal quando constata que se configura alguma das hipóteses previstas na normativa. Para pessoas físicas, sua página sobre o certificado e o procedimento de solicitação enumeram quatro:

Permanência: mais de 183 dias no país no ano civil, comprovada com o certificado de movimentos migratórios da Dirección Nacional de Migración (Direção Nacional de Migração).
Núcleo principal ou base de atividades: a renda gerada no Uruguai supera a de qualquer outro país. Com rendas distintas do trabalho dependente ou das aposentadorias e pensões, a DGI exige um certificado contábil com o detalhamento da renda por país e uma declaração juramentada.
Interesses econômicos: um investimento imobiliário superior a 15.000.000 de unidades indexadas (UI), ou superior a 3.500.000 UI realizado desde 1º de julho de 2020 junto com mais de 60 dias de presença física no ano. Em empresas, um investimento superior a 45.000.000 UI em um projeto promovido, ou superior a 15.000.000 UI desde 1º de julho de 2020 se gerar ao menos 15 postos de trabalho. Esta hipótese é verificada em 31 de dezembro, de modo que o certificado é solicitado depois de encerrado o ano.
Interesses vitais: o cônjuge e os filhos menores residem no país. Comprova-se com os certificados de residência desses familiares e as certidões de casamento ou nascimento, ou com outra documentação do período, como cobertura médica ou matrícula escolar.

O valor da UI é atualizado periodicamente, de modo que a equivalência em dólares dos limites deve ser calculada na data da operação.

O certificado de residência fiscal

Segundo a DGI, o procedimento pode ser iniciado on-line, com usuário de Identidad Digital, em “Otros Servicios” (Outros Serviços), “Iniciar expediente” (Iniciar processo), “Certificado de Residencia Fiscal” (Certificado de Residência Fiscal), ou presencialmente na sede da DGI em Montevidéu ou em qualquer dependência do interior. Exige preencher o formulário 5202, anexar a documentação comprobatória e constituir um domicílio eletrônico (DOMEL). Quando a DGI verifica a hipótese, envia o certificado assinado digitalmente para o e-mail do domicílio constituído. O certificado cobre o ano civil completo. Nas hipóteses de presença efetiva ou de interesses vitais, pode ser solicitado desde que se configurem; nas de núcleo de atividades ou interesses econômicos, depois de encerrado o ano.

As páginas consultadas não informam o custo do procedimento nem o prazo de emissão, dois dados que devem ser confirmados com a DGI.

O regime para novos residentes (“tax holiday”) a partir de 2026

O artigo 24-BIS do Título 7 do Texto Ordenado 2023, acrescentado pelo artigo 648 da Lei 20.446 (Orçamento Nacional, 16 de dezembro de 2025), regula uma opção para as pessoas físicas que adquirem a residência fiscal a partir de 1º de janeiro de 2026. Segundo o texto publicado pelo IMPO:

A opção pode ser exercida uma única vez e permite recolher o Imposto de Renda de Não Residentes (IRNR, Impuesto a la Renta de los No Residentes) no exercício da mudança de residência e nos dez seguintes, apenas sobre as rendas do numeral 2) do artigo 6.
Para ter acesso, exige-se investir em imóveis mais de 12.500.000 UI, conforme a regulamentação, ou capitalizar fundos de investimento para projetos produtivos ou de pesquisa e inovação em pelo menos 625.000 UI por ano. Quem cumprir em cada exercício a hipótese da alínea A) do artigo 2 não precisa comprovar esse investimento.
Não ter sido residente fiscal nos dois exercícios anteriores nem ter aplicado o regime do artigo precedente, salvo exceções.

Encerrado esse prazo, a norma habilita dois caminhos. O primeiro é recolher o Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF, Impuesto a la Renta de las Personas Físicas) a 50% da alíquota correspondente durante cinco exercícios, uma única vez, com a condição de capitalizar fundos a cada ano ou de investir em imóveis mais de 6.250.000 UI. O segundo é pagar um valor fixo anual de IRPF sobre essas rendas: 1.875.000 UI, ou 1.250.000 UI nos anos em que se cumpra a hipótese da alínea A) do artigo 2. Os cônjuges podem optar pagando 15% desses valores. As opções anuais podem ser exercidas até vinte exercícios depois da primeira.

A norma remete à regulamentação para os termos e condições. O Decreto 188/026, promulgado em 10 de agosto de 2026 e publicado em 19 de agosto, modifica o Decreto 148/007, que regulamenta este regime. A DGI mantém ainda um guia sobre a opção datado de 15 de outubro de 2025, anterior à reforma, que descreve o esquema para quem adquiriu a residência fiscal desde 1º de janeiro de 2020: IRNR durante o ano da mudança e nos dez seguintes, ou IRPF a 7% sem limite de tempo, mediante o formulário 0306.

O que convém consultar com um contador ou advogado

A data a partir da qual se computa a residência e qual dos quatro critérios será invocado.
A contagem de dias de permanência e a documentação migratória que a respalda.
Se o investimento imobiliário ou em fundos cumpre os requisitos regulamentados pelo Decreto 188/026 e como é avaliado em UI.
Se convém exercer a opção, dado que é exercida uma única vez, e quais são as consequências depois dos dez anos.
A situação tributária no país de origem e a eventual existência de um convênio para evitar a bitributação.

Aviso de responsabilidade

Esta nota é informativa e não constitui assessoria jurídica, fiscal ou contábil. A Modo Punta não se responsabiliza por decisões tomadas com base em seu conteúdo. Para ter maior segurança sobre a sua situação particular, consulte um contador: no Guia Modo Punta você encontra o Estudio Gadda & Magnani, contadores e assessores no Uruguai.

Como esta nota foi elaborada

Foram consultados o site da DGI em gub.uy (certificado de residência fiscal, procedimento de solicitação e guia sobre a opção para novos residentes) e as páginas do IMPO sobre a Lei 20.446, o artigo 24-BIS do Título 7 e o Decreto 188/026, tudo em 8 de outubro de 2026. Não foram utilizadas fontes privadas para os requisitos. O texto integral de alguns artigos regulamentares não pôde ser lido e isso é indicado como pendente de verificação.